รายจ่ายลงทุน 0.5

รายจ่ายลงทุน, รายจ่ายเพื่อลงทุน, รายจ่ายสำหรับการลงทุน, ค่าใช้จ่ายในการลงทุน, ประหยัดรายจ่ายการลงทุน, เงินที่จ่ายไปเพื่อการลงทุน, เงินลงทุน
หมวด: 
บัญชีและภาษี
รายละเอียด: 

วันเวลาผ่านไปไวราวกับโกหกเป็นสิ่งที่ใครไม่รู้เคยพูดไว้ แต่เป็นเรื่องที่คนทำธุรกิจยืนยันได้โดยไม่ต้องรอให้ใครมาถาม ยิ่งช่วงเวลายื่นงบการเงิน และยื่นแบบฯ ภงด. 50 เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลที่กำลังเวียนมาบรรจบอีกครา บอกได้เลยว่าไวมากกกกก

เงินก็ไม่มีแถมภาษีก็ต้องเสีย โปรโมชั่นลดกระหน่ำซัมเมอร์เซลล์ทั้งหลายก็แทบไม่เคยได้ใช้ เพราะหลายโปรฯ ที่ผ่านมาดันมารู้เอาหลังจากยื่นงบฯ ไปแล้วทำให้ต้องเสียสิทธิไปโดยเฉพาะโปรฯ รายจ่ายลงทุนที่หักได้เพิ่มที่เพิ่งหมดไปดันมาเป็นข่าวฉาวหลังจากที่หลายคนได้ยื่นงบฯ ไปแล้ว โดยเฉพาะในช่วงปี 58 ใครที่ดันยื่นงบฯ ก่อนโปรฯ จะออกต้องเสียสิทธิกันไปแถว หรือไม่ต้องก็ต้องย้อนกลับไปทำแบบฯ และยื่นกันใหม่เพื่อให้การใช้สิทธิต่อเนื่อง

แต่เดี๋ยวก่อน เพียงท่านซื้อทรัพย์สิน และจ่ายชำระเงินตอนนี้ ท่านยังคงได้สิทธิยกเว้นภาษีสำหรับเงินที่จ่ายไปเพื่อการลงทุนในทรัพย์สิน แม้จะลดลงเหลือ 0.5 เท่า แต่ก็ยังดีกว่าไม่ได้อะไรเลย เหตุก็เพราะคุณสรรพ์ท่านเห็นใจกลัวว่าบางกิจการอาจจะหาเงินมาลงทุนไม่ทัน เลยออกมาตรการมากระตุ้น และมาจูงใจให้ลงทุนต่อยอดจาก พระราชกฤษฎีกา 604, 622 รวมถึงประกาศอธิบดีฯ ที่ 266 และ 270 โดยจะต้องเป็นการลงทุนในทรัพย์สินดังต่อไปนี้ แท่น แทน แท๊น

  1. เครื่องจักร, ส่วนประกอบ, อุปกรณ์, เครื่องมือ, เครื่องตกแต่ง และเฟอร์นิเจอร์

  2. โปรแกรมคอมพิวเตอร์

  3. ยานพาหนะที่มิใช่รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง

  4. อาคารแต่รวมที่ดินและที่อยู่อาศัย

โดยปกติรายจ่ายเหล่านี้ทางบัญชีถือเป็นรายจ่ายเพื่อการลงทุน จะต้องนำมาหักเป็นรายจ่ายในรูปค่าเสื่อมราคาและสึกหรอตามอายุการใช้งาน ซึ่งก็ยังคงปฏิบัติตามปกติ แต่ในทางภาษีซึ่งคุณสรรพ์ใจดียืดอายุมาตรการลดหย่อนภาษีให้ แต่ปรับลดขนาดลงนิดหน่อย โดยให้นำรายจ่ายเพื่อการลงทุนข้างต้นมาหักรายจ่ายได้เพิ่มอีก 0.5 เท่า หรือครึ่งหนึ่งของที่จ่ายไป แต่จะต้องนำมาเฉลี่ยหักตามอายุการใช้งาน(ปี) 3 ปี, 5 ปีหรือ 20 ปี แล้วแต่ประเภททรัพย์สิน

แต่ก่อนที่จะไปดูว่าจะใช้สิทธิหักอย่างไร เรากลับมาทบทวนเงื่อนไขที่จะได้สิทธิหักรายจ่ายได้เพิ่มอีกครั้งก่อน สำหรับทรัพย์สินที่จะนำมาหักรายจ่ายได้ 1.5 เท่า หรือหักเพิ่มอีก 0.5 เท่า จะต้องเข้าเงื่อนไขคือ

  • เป็นทรัพย์สินใหม่ ที่มีการจ่ายเงินลงทุนในปี 2560

  • ทรัพย์สินต้องพร้อมใช้งานภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2560 ยกเว้น เครื่องจักร และอาคารถาวร จะพร้อมใช้หลังวันที่ 31 ธันวาคม 2560 ก็ได้

  • หากเป็นทรัพย์สินที่ได้ใช้สิทธิในปี 2558 หรือ 2559 ไปแล้ว แต่ยังจ่ายเงินไม่ครบ สามารถนำเงินที่จ่ายในปี 2560 มาใช้สิทธิต่อได้แต่หักได้เพิ่ม 0.5 เท่า

ตอนแรกก็ไม่งง แต่พองงมันก็งงเลย เอาเป็นว่าเพื่อให้หายงง ลองมาดูตัวอย่างการคำนวณสักนิด สมมติว่าปี 2560 เราซื้อโต๊ะทำงานมา 10 ตัวๆ ละ 10,000 บาท โดยที่โต๊ะทำงานมีอายุ 5 ปี แบบนี้ในการหักรายจ่ายทางบัญชีจะนำมูลค่าของโต๊ะทำงานมาหักเป็นค่าเสื่อมตามอายุการใช้งาน ซึ่งจะหักรายจ่ายได้เท่ากับ 100,000 / 5 = 20,000 บาทต่อปี

ซึ่งทางบัญชีก็หักเป็นค่าเสื่อมราคาและสึกหรอในงบการเงินไป 20,000 บาท ทำให้กำไรลดลง 20,000 บาท แต่เวลาคำนวณภาษีก็สามารถนำรายจ่าย ที่ได้จ่ายไปเพื่อการลงทุนดังกล่าวจำนวน 100,000 บาท มาเฉลี่ยหักเป็นระยะเวลา 5 ปี เท่ากับว่าจะนำมายกเว้นในการคำนวรภาษีได้อีก 20,000 บาท จะทำให้งบกำไรขาดทุนทางบัญชี และภาษีเป็นดังนี้

 

รายการ

(บาท)

หัก

รายได้

XXX

หัก

ต้นทุน และค่าใช้จ่าย (รวมค่าเสื่อม)

(20,000)

 

กำไรสุทธิทางบัญชี

XXX

หัก

รายจ่ายเพื่อการลงทุน (หักได้เพิ่ม 1 เท่า)

(20,000)

 

กำไรสุทธิทางภาษี

XXX

 

ประหยัดภาษี 20,000 X 20%

4,000

ที่สำคัญรายจ่ายเพื่อการลงทุนที่นำมาหักเพิ่ม 20,000 บาท ไม่ได้นำมาหักแค่เพียงปีเดียว แต่นำไปหักเพิ่มได้เป็นระยะเวลา 5 ปีตามอายุการใช้งาน ขอแค่เพียงบันทึกข้อมูลไว้เพื่อใช้สิทธิให้ครบถ้วน และต่อเนื่องละกัน

     

แต่ๆ เดี๋ยวก่อน ที่อธิบายมาข้างต้นเป็นการอธิบายกรณีที่ซื้อทรัพย์สินเป็นเงินสดจำนวน 100,000 บาท จะได้ใช้สิทธิหักเพิ่ม 100,000 บาท โดยเฉลี่ยหัก 5 ปี แต่หากเหตุการณ์เปลี่ยนไปเป็นซื้อเป็นเงินเชื่อ โดยจ่ายเงินในปี 60 ไปเพียง 50,000 บาท และจ่ายในปี 61 อีก 50,000 บาท แบบนี้จะนำเฉพาะส่วนที่จ่ายเงินในปี 60 มาหักรายจ่ายเพิ่มได้เท่านั้น เพราะเงื่อนไขในการใช้สิทธิคุณสรรพ์ระบุชัดว่า ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายจ่ายที่จ่ายไปเพื่อการลงทุนในทรัพย์สิน แปลว่ายกเว้นเฉพาะส่วนที่จ่าย ส่วนที่ยังไม่จ่ายอดฮา

งานนี้จากเดิมเคยซื้อผ่อนก็ต้องดูให้ดีว่าจะใช้สิทธิได้เท่าไหร่ ประหยัดเงินในกระเป๋า แต่ต้องเสียสิทธิทางภาษีอะไรจะดีกว่ากัน ปีก่อนยังงงๆ ใช้สิทธิไม่ทันปีนี้มีเวลาอีก 8 เดือน รีบใช้กันน๊อ ช็อปช่วยชาติ และช่วยตัวเองกัน โอกาสแบบนี้ไม่ได้มีบ่อยๆ

ด้วยรัก

มือปราบภาษี


ติดตามบทความ สาระความรู้ด้านบัญชี ภาษี การเงิน หลักสูตรอบรมที่หลากหลาย และ application ช่วยในการทำธุรกิจที่โดนใจ ใช้ประโยชน์ได้จริงที่

คอร์สอบรมออนไลน์ คลิ๊ก : http://www.bis-online.com